Какие особенности налогообложения должны учитывать некоммерческие организации и бизнес, планируя сотрудничество? Практические рекомендации дал президент и основатель ассоциации «Клуб бухгалтеров и аудиторов некоммерческих организаций» Павел Гамольский. Его мастер-класс «НКО и бизнес: пожертвования и оказание услуг. Особенности налогообложения» состоялся 3 февраля.

Ведущий мастер-класса четверть века возглавляет ассоциацию и более 15 лет руководит отделом аудита некоммерческих организаций аудиторской компании «АУДИТАЛЛ». Провел более 400 семинаров по бухгалтерскому учёту и налогообложению в некоммерческих организациях. Неудивительно, что на мастер-класс зарегистрировались около 120 человек.

Эксперт рассмотрел правовые нюансы взаимодействия, когда компания приобретает у некоммерческих организаций услуги, работы или товары как у обычного поставщика. Например, покупает изделия, изготовленные их подопечными. При такой схеме взаимодействия оптимально, если НКО действует по упрощенной системе налогообложения (УСН). В случае общего режима налогообложения (ОРН) возникают сложности раздельного ведения учета.

«Такой вариант сотрудничества подразумевает выручку, прибыль, – отметил Павел Гамольский. – Здесь необходимо сознавать, что все средства, полученные НКО, могут быть потрачены только на уставные цели».

Спикер разобрал отличия между спонсорским взносом и добровольным пожертвованием, отметив, что спонсорство – это обычная, приносящая доход деятельность, а, следовательно, не освобождает получателя от оплаты налога на прибыль и НДС. Пожертвования, в свою очередь, – это поступления, которые не являются налогооблагаемой базой. Таким образом, последние более выгодны НКО, чем бизнесу. Кроме того, спонсорский договор отличает непременное условие рекламирования жертвователя.

Иногда НКО пытаются обойти налоговые ограничения и предлагают услуги или изделия «в дар», установив при этом фиксированную сумму благотворительного взноса. Некоммерческие организации забывают об опасности: если обман раскроется, то, в соответствии с законодательством, сделка будет признана ничтожной, а организации придется не только в судебном порядке возместить все налоги, но и поплатиться репутацией.

Что надо учитывать, если компания хочет передать в дар некоммерческой организации имущество или денежные средства? Ведущий мастер-класса напомнил, что сумму дара больше трех тысяч рублей необходимо оформлять договором. Это могут быть: единый документ, подписанный обеими сторонами, обмен письмами или оферта, где обязательно указывается сумма дара.

Эксперт обратил внимание на распространенную ошибку НКО, которые отправляют письма с просьбой о пожертвовании в адрес бизнеса. «В таком обращении невозможно указать сумму, поэтому оно не является офертой. Налицо – нарушение законодательства», - уточнил Павел Гамольский.

Он также отметил, что при отсутствии договора пожертвования все риски несет НКО. Дар будет рассматриваться как внереализационный доход и облагаться налогом 6%, если некоммерческая организация находится на УСН, и 20%, если – на общем режиме.

Что касается безвозмездного оказания услуг или выполнения работ, здесь, по словам ведущего, существует два сценария в зависимости от того, есть ли документальные «следы» сотрудничества в публичном пространстве. Если НКО упоминается в СМИ или на рекламных носителях, то лучше заключить соответствующий договор.

Отдельное внимание было уделено раздельному учету основной уставной и приносящей доход деятельности НКО. «Если организация не готова спорить с налоговыми органами в арбитражном суде, можно рассмотреть и использовать процедуры оформления расходов, которые не вызовут вопросов у налоговиков», – советует Павел Гамольский.

Таким образом целесообразно в структуре НКО сформировать отдельные подразделения для деятельности, приносящей доход, и для уставной деятельности. При этом досконально проработать юридические и кадровые документы: четко определить списки сотрудников, названия должностей, соответствие служебных инструкций реальн

ому функционалу, распределить между отделами имущество организации. Если нельзя доказать, что расходы направлены на деятельность, приносящую доход, лучше относить их за счет целевых поступлений или чистой прибыли.

Участники мастер-класса обсудили и изменения в законодательстве, которые были приняты в 2020 году и касались налоговой льготы для компаний, поддерживающих социально ориентированные НКО из реестра Минэкономразвития России. Сейчас ее величина составляет 1%. Так что мнение о том, что бизнес взаимодействует с третьим сектором руководствуясь исключительно собственной выгодой, ошибочно. Отечественные компании, оказывая поддержку некоммерческим экологическим и социальным проектам, в большей степени проявляют добрую волю и социальную ответственность.

Организаторы мастер-класса – Центр развития филантропии «Сопричастность» при поддержке портала «Бизнес и Общество».

Проект реализуется с использованием гранта Президента Российской Федерации на развитие гражданского общества, предоставленного Фондом президентских грантов.

Презентация

Видеозапись